GST: സത്യസന്ധമായി വാങ്ങുന്നവർക്കുള്ള ITC സംരക്ഷണം — സെക്ഷൻ 16(2)(aa) കോടതി വ്യക്തമാക്കി.
AUTHOR :Muhammed Mustafa C T
https://taxgtower.blog/brqblog/my_post_view/GST-ITC-16-2-aa--1-744-423GST: സത്യസന്ധമായി വാങ്ങുന്നവർക്കുള്ള ITC സംരക്ഷണം - സെക്ഷൻ 16(2)(aa) കോടതി വ്യക്തമാക്കി.
കേസ്: Mcleod Russel India Ltd. vs Union of India & Others
കോടതി: ഗൗഹത്തി ഹൈക്കോടതി (അസാം)
തീയതി: 9 ഡിസംബർ 2025
ജഡ്ജിമാർ: ജസ്റ്റിസ് അശുതോഷ് കുമാർ (ചീഫ് ജസ്റ്റിസ്), ജസ്റ്റിസ് അരുണ് ദേവ് ചൗധരി
Link For Court Order : https://drive.google.com/file/d/1uhq4ghFTcE6TT_f6hQEjHTxxxQ8nUch6/view?usp=sharing
പശ്ചാത്തലം
സെക്ഷൻ 16(2)(aa) പ്രകാരം, വാങ്ങുന്നവർക്ക് Input Tax Credit (ITC) ലഭിക്കണമെങ്കിൽ, വിതരണക്കാരൻ അതേ ഇൻവോയ്സ് തന്റെ GSTR-1-ൽ അപ്ലോഡ് ചെയ്യുകയും, അത് വാങ്ങുന്നവരുടെ GSTR-2B-ൽ പ്രതിഫലിക്കണം എന്നതാണ് നിബന്ധന.
പെറ്റീഷണർ വാദിച്ചത്:
ഈ വ്യവസ്ഥ വാങ്ങുന്നവർക്കെതിരെ അന്യായമായതാണ്, കാരണം വിതരണക്കാരന്റെ റിട്ടേൺ ഫയലിംഗിന്മേൽ വാങ്ങുന്നവർക്കു നിയന്ത്രണമില്ല.
പ്രധാന ചോദ്യങ്ങൾ
- വിതരണക്കാരൻ ഇൻവോയ്സ് അപ്ലോഡ് ചെയ്യാത്തതിനാൽ മാത്രം, വാങ്ങുന്നവന് ITC നിഷേധിക്കാമോ?
- വാങ്ങുന്നവൻ നികുതി അടച്ചതും ഇൻവോയ്സ് കൈവശമുള്ളതുമാണ് എങ്കിൽ, അവനെ തെറ്റുകാരനാക്കാമോ?
സെക്ഷൻ 16(2) - ITC ലഭിക്കാനുള്ള നിബന്ധനകൾ
ക്ലോസ് | വിശദീകരണം |
|---|---|
| (a) | നികുതി ഇൻവോയ്സ് അല്ലെങ്കിൽ ഡെബിറ്റ് നോട്ടിന്റെ പകർപ്പ് കൈവശം വേണം. |
| (aa) | വിതരണക്കാരൻ ഇൻവോയ്സ് GSTR-1-ൽ അപ്ലോഡ് ചെയ്ത് അത് വാങ്ങുന്നവർക്കും (GSTR-2B-ൽ) കാണാവുന്ന രീതിയിൽ ആയിരിക്കണം. |
| (b) | വസ്തുക്കൾ / സേവനങ്ങൾ ലഭിച്ചിരിക്കണം. |
| (c) | നികുതി സർക്കാർക്ക് അടച്ചിരിക്കണം. |
| (d) | വാങ്ങുന്നവൻ GSTR-3B റിട്ടേൺ സമർപ്പിച്ചിരിക്കണം. |
ഹർജിക്കാരന്റെ വാദങ്ങൾ
- അസാധ്യമായ ഉത്തരവാദിത്വം: വിതരണക്കാരന്റെ GSTR-1 സമർപ്പണം വാങ്ങുന്നവൻ ഉറപ്പാക്കാനാകില്ല.
- ദ്വിതീയ നികുതി ഭാരം (Double Tax Burden):വിതരണക്കാരനു GST അടച്ചിട്ടും ITC നിഷേധിച്ചാൽ, വാങ്ങുന്നവൻ ഇരട്ട നികുതി അടയ്ക്കേണ്ടിവരും.
- GST ലക്ഷ്യത്തിന്റെ വിരുദ്ധം: ITC നിഷേധിക്കുന്നത് value addition നികുതി സമ്പ്രദായത്തിന്റെ ലക്ഷ്യം തകർക്കും.
- CBIC സർക്കുലറുകൾ: 2022 വരെ സർക്കുലർ വഴി ആശ്വാസം നൽകിയിരുന്നു - എന്നാൽ അതിനുശേഷം ഇല്ലാതാക്കി.
സർക്കാരിന്റെ വാദങ്ങൾ
- ITC ഒരു അവകാശം അല്ല, ഒരു നിബന്ധനാപൂർവ്വമായ ഇളവാണ്.
- സെക്ഷൻ 16(2)(aa) ഫ്രോഡുലന്റ് ക്ലെയിംസ് തടയാനും വിതരണക്കാരുടെ അനുസരണം ഉറപ്പാക്കാനും ഉള്ളതാണ്.
ഹൈക്കോടതിയുടെ നിരീക്ഷണങ്ങൾ
- GSTയുടെ ഉദ്ദേശം: GST മൂല്യവർധനത്തിന്മേൽ മാത്രമാണ് ഈടാക്കേണ്ടത്. ITC നിഷേധിച്ചാൽ GSTയുടെ അടിസ്ഥാന ആശയം തന്നെ നഷ്ടപ്പെടുന്നു.
- അസാധ്യമായ നിബന്ധന: വിതരണക്കാരന്റെ പ്രവർത്തനം വാങ്ങുന്നവന്റെ നിയന്ത്രണത്തിന് പുറത്ത്; അതിനാൽ അത് വാങ്ങുന്നവനോട് ബാധകമാക്കുന്നത് അന്യായം.
- ബോണഫൈഡ് ബയറിനുള്ള സംരക്ഷണം: ITC നിഷേധിക്കുന്നതിന് മുമ്പ് വാങ്ങുന്നവന് തന്റെ സത്യസന്ധത തെളിയിക്കാൻ അവസരം നൽകണം.
- താൽക്കാലിക ഇളവ്: സെക്ഷൻ 16(2)(aa) നിയമപരമായി സാധുവാണെന്ന് കോടതി അംഗീകരിച്ചെങ്കിലും, CBIC പ്രായോഗിക പരിഹാരം കണ്ടെത്തുന്നത് വരെ അതിനെ ബോണഫൈഡ് ബയറുകൾക്ക് അനുകൂലമായി വായിക്കണം എന്ന് കോടതി വിധിച്ചു.
കോടതിയുടെ വിധിയുടെ പ്രധാന ഭാഗങ്ങൾ
വിഷയം | വിധി |
|---|---|
| സെക്ഷൻ 16(2)(aa) | അസാധുവല്ല, എന്നാൽ ബോണഫൈഡ്വാങ്ങുന്നവരെസംരക്ഷിക്കാൻറീഡ്ഡൗൺചെയ്തു. |
| ITC നിഷേധിക്കുന്നതിന് മുമ്പ് | വാങ്ങുന്നവനെ കേൾക്കുകയും ഇൻവോയ്സ്, പണമടച്ചതിന്റെ തെളിവ്, ഡെലിവറി രേഖകൾ പരിശോധിക്കണമെന്നും. |
| CBIC-ന് നിർദ്ദേശം | പ്രായോഗിക സംവിധാനമൊരുക്കണം, വിതരണക്കാരന്റെ പിഴവുകൾക്ക് വാങ്ങുന്നവനെ ശിക്ഷിക്കാതിരിക്കാനായി. |
പ്രായോഗിക പ്രതിഫലം - ടാക്സ് കൺസൾട്ടന്റുകൾക്കും ബിസിനസുകൾക്കും
- നിഷേധത്തിന് മുമ്പ്: വാങ്ങുന്നവനെ നോട്ടീസ് നൽകണം; അവന് ഇൻവോയ്സുകളും പണമടച്ചതിന്റെ രേഖകളും സമർപ്പിക്കാൻ അവസരം വേണം.
- ഓഡിറ്റ് / സ്ക്രൂട്ടിനി സമയത്ത്: എല്ലാ രേഖകളും (ഇൻവോയ്സ്, ബാങ്ക് പെയ്മെന്റ്, ഡെലിവറി തെളിവുകൾ) സൂക്ഷിക്കുക.
- CAമാർക്കും കൺസൾട്ടന്റുകൾക്കും:
- ക്ലയന്റുകളെ ബോധവൽക്കരിക്കുക - 2B-ൽ കാണുന്നില്ലെങ്കിലും രേഖകൾ സൂക്ഷിക്കുക.
- വിതരണക്കാരനുമായി ബന്ധപ്പെട്ട എല്ലാ കമ്മ്യൂണിക്കേഷനുകളും രേഖപ്പെടുത്തുക.
- ക്ലയന്റുകളെ ബോധവൽക്കരിക്കുക - 2B-ൽ കാണുന്നില്ലെങ്കിലും രേഖകൾ സൂക്ഷിക്കുക.
ഉദാഹരണങ്ങൾ
സ്ഥിതി | പരിഹാരം / നിയമം |
|---|---|
| വാങ്ങുന്നവൻ GST അടച്ചിട്ടുണ്ട്, വിതരണക്കാരൻ GSTR-1 സമർപ്പിച്ചിട്ടില്ല | ITC നിഷേധിക്കാൻ പാടില്ല; വാങ്ങുന്നവന് രേഖകൾ മുഖേന ബോണഫൈഡായതായി തെളിയിക്കാം. |
| വിതരണക്കാരന്റെ രജിസ്ട്രേഷൻ പിന്നീട് റദ്ദാക്കി | വാങ്ങുന്നവന് തെളിവുകൾ മുഖേന ITC ലഭ്യമാകും. |
| ഇൻവോയ്സ് 2B-ൽ കാണുന്നില്ല | വാങ്ങുന്നവൻ ഇൻവോയ്സ്, പേയ്മെന്റ്, ഡെലിവറി രേഖകൾ സമർപ്പിക്കണം. |
കോടതി ഉദ്ധരിച്ച മറ്റു കേസുകൾ
കേസ് പേര് | കോടതിയുടെ നിലപാട് |
|---|---|
| Suncraft Energy Pvt Ltd v. Asst. Commissioner (ST) | Genuine വാങ്ങുന്നവരിൽ ITC നിഷേധിക്കാൻ പാടില്ല. |
| Diya Agencies v. STO | സമാനമായ വിധി - ബോണഫൈഡ് ബയറുകൾക്ക് സംരക്ഷണം. |
| Shanti Kiran India (P) Ltd v. CTT Delhi | വാങ്ങുന്നവൻ നികുതി അടച്ചാൽ ITC അവകാശമായി ലഭിക്കണം. |
| On Quest Merchandising v. Govt of NCT Delhi | സമാനമായ റീഡിംഗ് ഡൗൺ വിധി (DVAT നിയമം പ്രകാരം). |
സംഗ്രഹം
- വാങ്ങുന്നവരെ സംരക്ഷിക്കാൻ ഹൈക്കോടതി സെക്ഷൻ 16(2)(aa) വ്യക്തമാക്കി.
- ബോണഫൈഡ് വാങ്ങുന്നവർക്കു ITC നിഷേധിക്കാൻ പാടില്ല, വിതരണക്കാരന്റെ പിഴവിനെ ആശ്രയിച്ച്.
- CBIC ഒരു പ്രായോഗിക പരിഹാരം പുറത്തിറക്കുന്നത് വരെ ഈ വിധി താൽക്കാലിക സംരക്ഷണമായി തുടരും.
✍️ ലേഖനം തയ്യാറാക്കിയിരിക്കുന്നത്:
Dr. മുഹമ്മദ് മുസ്തഫ സി ടി
സീനിയർ ടാക്സ് കൺസൾട്ടന്റ് | മാനേജിംഗ് ഡയറക്ടർ, BRQ അസോസിയേറ്റ്സ്
???? +91 96331 81898 | ???? brqassociates@gmail.com
???? www.brqassociates.com
Disclaimer:
(Note: Information compiled above is based on my understanding and review. Any suggestions to improve above information are welcome with folded hands, with appreciation in advance. All readers are requested to form their considered views based on their own study before deciding conclusively in the matter. Team BRQ ASSOCIATES & Author disclaim all liability in respect to actions taken or not taken based on any or all the contents of this article to the fullest extent permitted by law. Do not act or refrain from acting upon this information without seeking professional legal counsel.)
In case if you have any querys or require more information please feel free to revert us anytime. Feedbacks are invited at brqgst@gmail.com or contact are 9633181898. or via WhatsApp at 9633181898.